Terugbetaling van de roerende voorheffing

Ik ben niet-inwoner en er werd roerende voorheffing ingehouden op dividenden/interesten/royalty’s die door een Belgische vennootschap zijn toegekend.

  • Hoe dien ik een aanvraag voor terugbetaling in?

    U vraagt een terugbetaling op basis van het dubbelbelastingsverdrag

    Druk het (de) volgende formulier(en) af en vul ze in:

    Dividenden Formulier (276DIV) Verklarende nota
    Interesten Formulier (276INT) Verklarende nota
    Royalty's Formulier (276R) Verklarende nota

    Voeg er de volgende documenten aan toe:

    • een creditbericht met daarop het bedrag van de ontvangen dividenden/interesten/royalty’s (brutobedrag, tarief van de voorheffing, datum en ingehouden voorheffing)
    • een bankafschrift van de verkrijger van de inkomsten met daarop het nettobedrag van de ontvangen dividenden/interesten/royalty’s
    • indien uw verzoekschrift betrekking heeft op dividenden en als het teruggevraagde bedrag meer dan 100.000 euro bedraagt: een aankoopborderel. Dit document moet ondertekend worden door de laatste financiële tussenpersoon (custodian). Op die aankoopborderellen moet het overzicht van alle transacties worden vermeld vanaf één jaar voor de datum van betaalbaarstelling tot en met één maand na de datum van de betaalbaarstelling van de dividenden.
      Dit document moet duidelijk de identiteit (naam, adres en nummer van de effectenrekening) van de houder van de aandelen vermelden en moet minstens de onderstaande gegevens bevatten:
      • aard van de transactie: aankoop, verkoop, of lening
      • datum van de transactie
      • waarde van de transactie
      • aantal aandelen
      • naam van het aandeel en de ISIN-code
      • naam van de tegenpartij indien de aandelen verhandeld werden via een onderlinge overeenkomst
      • uitstaande positie per verrichting. Dit wil zeggen dat per transactie de uitstaande positie op dat moment moet weergegeven worden.
        Voorbeeld: U heeft in uw bezit 1.000 aandelen en koopt 500 bijkomende aandelen aan. Na deze transactie bedraagt de uitstaande positie 1.500 aandelen.
    • als u gevolmachtigde bent: de reeks volmachten die u toelaat namens uw klant een bezwaar in te dienen (wanneer de verkrijger van de inkomsten de aanvraag niet heeft ondertekend)
    • indien uw verzoekschrift betrekking heeft op dividenden: het woonplaatsattest die u op deze website kunt terugvinden (Downloadable file NL (PDF, 192.3 KB) / Downloadable file FR (PDF, 203.99 KB)). Dit is een optionele bijlage bij het 276DIV formulier.
      Richtlijnen voor het gebruik van dit woonplaatsattest

    U vraagt een terugbetaling van de ingehouden roerende voorheffing op interesten en dit op basis van het nationaal recht

    Dien een bezwaarschrift in samen met de volgende documenten:

    • een creditbericht met daarop het ontvangen bedrag en de ingehouden roerende voorheffing
    • een bankafschrift van de verkrijger van de inkomsten met daarop het bedrag van de ontvangen interesten
    • als u gevolmachtigde bent: de reeks volmachten die u toelaat namens uw klant een bezwaar in te dienen (wanneer de verkrijger van de inkomsten de aanvraag niet heeft ondertekend)
    • het vereiste attest volgens de aangevoerde wettelijke bepalingen. In het algemeen gaat het om het attest dat in artikel 117 §6 KB/WIB 92 is bepaald, maar dat moet geval per geval worden nagekeken
    • een verblijfsattest met vermelding van:
      • het statuut van de verkrijger van de inkomsten
      • het fiscaal identificatienummer in dat land
    • het bankrekeningnummer waarop de eventuele terugbetaling kan gebeuren
    • voor de obligaties: een bewijs van uw nominatieve inschrijving bij de debiteur

    Als u al een gedeeltelijke vermindering van de roerende voorheffing hebt gekregen (naar aanleiding van een aanvraag via het formulier 276INT) en u denkt dat u aan alle voorwaarden voldoet om de totale terugbetaling van die voorheffing te krijgen, dien dan een bezwaarschrift in zoals hierboven uitgelegd.

    Vermeld in dat bezwaar dat u al een gedeeltelijke vermindering van de roerende voorheffing hebt verkregen (naar aanleiding van een aanvraag via het formulier 276INT) en dat u dus alleen de terugbetaling van het saldo vraagt.

  • Waar moet ik mijn aanvraag voor terugbetaling indienen?

    Stuur de aanvraag per post naar:

    Centrum Buitenland - Team 6 - 17P
    Kruidtuinlaan 50 bus 3429
    B-1000 Brussel

  • Binnen welke termijn kan ik een aanvraag voor terugbetaling indienen?

    5 jaar vanaf 1 januari van het jaar waarin de roerende voorheffing is gestort.

  • Kan ik de terugbetaling vragen op een vergoeding die afkomstig is van een ‘market claim’?

    De houder van gematerialiseerde effecten zal op datum dat de rechthebbenden van de dividenden worden geïdentificeerd (= ‘record date’), de effecten in zijn bezit hebben en dus als rechthebbende van de dividenden worden beschouwd. De effectieve uitbetaling van het dividend volgt in principe de dag nadien. Het kan echter voorvallen dat de koper die effecten met coupon aankocht nog geen ‘eigenaar’ is op de datum dat de rechthebbenden geïdentificeerd worden, maar wel de dag nadien wanneer de dividenden worden uitbetaald. De koper zal in dat geval van de verkoper een ‘market claim’ ontvangen die het gemiste dividend moet compenseren.

    Een ‘market claim” wordt beschouwd als een schadevergoeding en kan niet als een dividend beschouwd worden. U kunt dus geen terugbetaling van de roerende voorheffing vragen op een vergoeding die u verkregen heeft via een ‘market claim’.

  • Vragen?

    Contacteer ons per mail, per brief of telefonisch of maak een afspraak met één van onze medewerkers.